湖南艾博克电脑系统2016年5月电子申报缴税系统业务讲解（营改增版）

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<杠杆炒股平台>湖南艾博克电脑系统2016年5月电子申报缴税系统业务讲解（营改增版）

湖南艾博克电脑系统系统有限公司

2016年5月

电子申报缴税系统业务讲解

（营改增版）

议题

背景介绍

2016年营改增的四大行业，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。

从2016年5月1日开始全面实行营改增。

2016年6月的申报期延长至6月27日。

电子申报缴税系统的开发计划：5月22日-5月27日完成省局货劳处业务验收测试，5月28日发布版本，确保6月1日能够使用。

电子申报缴税系统变动业务报表包括《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

业务知识

增值税基本概念

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。

在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

业务知识

增值税的征收

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

2016年营改增的税收收入比例按50%分别计入中央财政和地方财政收入。

增值税的计税方式：一般计税方法征税、简易计税方法征税。

业务知识

增值税的计算方法（一般纳税人）

应纳税额=销项税额-实际抵扣税额（进项税额+上期留抵税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额）

应纳税额合计=应纳税额+简易计税办法计算的应纳税额-应纳税额减征额

应（补）退税额=应纳税额合计-分次预缴税额-出口开具专用缴款书预缴税额

业务知识

增值税的计算方法（小规模纳税人）

本期应纳税额（货物及劳务）=应征增值税不含税销售额（3%征收率）*3%+销售使用过的固定资产不含税销售额*3%

本期应纳税额（服务、不动产和无形资产）=应征增值税不含税销售额（3%征收率）*3%+应征增值税不含税销售额（5%征收率）*5%+销售使用过的固定资产不含税销售额*3%

应纳税额合计=本期应纳税额-应纳税额减征额

本期应（补）退税额=应纳税额合计-本期预缴税额

纳税申报-一般纳税人

申报表的主表变化

取消了《部分产品销售统计表》

新增《增值税纳税申报表附列资料（五）》

新增《本期抵扣进项税额结构明细表》

新增《营改增税负分析测算明细表》

修改《附表一（本期销售情况统计）》

修改《附表二（本期进项税额明细表）》

修改《附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》

修改《附表四（税额抵减情况表）》

修改《增值税减免税申报明细表》

修改《主表》

纳税申报-一般纳税人

新增《增值税纳税申报表附列资料（五）》

国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告

2016年第15号

本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写

期初待抵扣不动产进项税额=上期期末待抵扣不动产进项税额

本期转入的待抵扣不动产进项税额≤附表二第23栏“其他应作进项税额转出的情形”

本期可抵扣不动产进项税额=附表二第10栏“（四）本期不动产允许抵扣进项税额”

纳税申报-一般纳税人

新增《本期抵扣进项税额结构明细表》

税额合计栏=《附列资料二》第12栏“税额”-第10栏“税额”-第11栏“税额”列

反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

纳税申报-一般纳税人

《本期抵扣进项税额结构明细表》

第2至27栏“一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”各栏：反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

其中，第27栏反映纳税人租入个人住房，本期申报抵扣的减按1.5%征收率的进项税额。

纳税申报-一般纳税人

《本期抵扣进项税额结构明细表》

购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，包括：

（一）房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物的进项税额；

（二）纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值不超过50%的进项税额。

纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率，将计算抵扣的进项税额填入对应栏次。

纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。

纳税申报-一般纳税人

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第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。

第30栏反映纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

纳税申报-一般纳税人

新增《营改增税负分析测算明细表》

相关文件：

《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告2016年第30号）

“由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。”本公告自2016年6月1日起施行。

国家税务总局2016年5月10日

纳税申报-一般纳税人

填报范围：

四大行业中所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》（以下简称《测算明细表》），作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。

注意：2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报测算明细表。

纳税申报-一般纳税人

填报范围：

5月30日前省局正式下发样本企业标识名单。各地应逐户通知按月申报的样本企业（即系统内标识值为“2”的企业）在2016年6月10日前完成首期申报， 并逐户对样本企业开展纳税申报培训、辅导，尤其是要做好《营改增税负分析测算明细表》的填报辅导，确保纳税人顺利完成首期申报

纳税申报-一般纳税人

表样：

纳税申报-一般纳税人

应税项目对照：

纳税申报-一般纳税人

增值税部分：

纳税申报-一般纳税人

第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。

1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的

本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。

2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的

本列各行次＝第6列对应各行次。

纳税申报-一般纳税人

营业税部分

纳税申报-一般纳税人

注意事项：

1、纳税人兼营多种应税行为的，应根据《营改增试点应税项目明细表》分项目填报《测算明细表》湖南艾博克电脑系统2016年5月电子申报缴税系统业务讲解（营改增版），即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。

2、纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。

例如，某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行 “工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。

纳税申报-一般纳税人

注意事项：

3、纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。

例如，某农业银行同期发生的农户贷款、其他贷款营业税改增值税改出中国样本，则《测算明细表》中应填报两行 “贷款服务”，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。

4、纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9列“本期发生额”。

纳税申报-一般纳税人

修改《附表一（本期销售情况统计）》

增加5%征收率的服务、不动产和无形资产栏

原“应税服务”修改为“服务、不动产和无形资产”

纳税申报-一般纳税人

修改《附表二（本期进项税额明细表）》

增加第9栏、第10栏、

原“运输费用结算单据”修改为“其他”，对应第8栏、第33栏

纳税申报-一般纳税人

修改《附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》

增加5%税率栏、拆分6%税率栏

纳税申报-一般纳税人

修改《附表四（税额抵减情况表）》

增加建筑服务预征缴纳税款、销售不动产预征缴纳税款、出租不动产预征缴纳税款三栏

纳税申报-一般纳税人

修改《增值税减免税申报明细表》

在出口免税栏目下增加“其中：跨境服务”免税销售额

免税额=扣除后免税销售额*适用税率-免税销售额对应的进项税额

纳税申报-一般纳税人

修改《主表》

将原列名称“一般货物、劳务和应税服务”修改为“一般项目”

将原列名称“即征即退货物、劳务和应税服务”修改为“即征即退项目”

纳税申报-小规模纳税人

申报表的主表变化

取消了《附表四（税额抵减情况表） 》

修改《附列资料》

修改《增值税减免税申报明细表》

修改《主表》

纳税申报-小规模纳税人

修改《附列资料》

按照3%、5%征收率进行应税服务扣除额计算

纳税申报-小规模纳税人

修改《主表》

按照3%、5%征收率进行应税销售额计算

小微企业优惠按照“应税货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产”分别核算，对应月度3万元、季度9万元。

填报要点

案例

讨论

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